Változott az alanyi adómentesség értékhatára

Az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 2026-tól 18 millió forintról 20 millió forintra növekedett. Azok a szervezetek, amelyek 2026-ban jönnek létre, illetve idén kapnak adószámot akkor választhatják az alanyi adómentességet, ha az általuk belföldön teljesített összes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértéke a 2026. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 20 millió forintot.

Az értékhatárt időarányosan kell számítani. Amennyiben a szervezet az év közben igényel adószámot, akkor az évből hátralévő napokra számítva kell megbecsülni, hogy a várható bevétele eléri-e értékhatárt:

20 millió Ft/365 nap*az évből hátralévő napok száma.

Nem változik azon ügyletek köre, amelyeket a felső a felső összeghatár számításánál figyelmen kívül hagyni. Ezeket az Áfa tv. a 188. § (3) bekezdésben tételes felsorolással határozza meg. Többek között a civil szervezetek az alapszabályukban/alapító okiratukban megjelölt közhasznú tevékenységéhez kapcsolódó ügyletek adómentesek. Ezeket az ügyleteket nem kell figyelembe venni az alanyi adómentességre való jogosultság megállapítása során.

Vannak azonban olyan ügyletek, amelyek során az alanyi adómentes adóalanyok is kötelesek áfát bevallani és befizetni.  Az Áfa tv. 193. § (1) szerint nem járhat el alanyi adómentes minőségben:

1. 188 § (3) a)-d) pontjai szerinti esetekben (pl. új ingatlan értékesítése, bizonyos adómentes tevékenységek).
2. 11–12. § szerinti termékértékesítések (pl. távértékesítés).
3. 14 § szerinti szolgáltatásnyújtások (pl. elektronikus, távközlési szolgáltatások).
4. Külföldön teljesített szolgáltatásnyújtások.
5. 19 § a) szerinti Közösségen belüli termékbeszerzés (vagy 20. § (5)/(7) választás).
6. 19 § b)-c) szerinti további Közösségen belüli beszerzések.
7. termékimport esetében.

A következő években várhatóan tovább emelkedik az alanyi adómentesség értékhatára. 2027-től 22 millió Ft, 2028-tól pedig 24 millió Ft lesz az értékhatár. A jelenleg áfa köteles szervezeteknek célszerű figyelni ezekre a változásokra. Elképzelhető, hogy 2026. év végén érdemes lesz kérniük az alanyi adómentességet.